4.3 Toelichting op het overzicht van baten en lasten

Analyse afwijkingen begroting (na wijziging) en jaarstukken

In BBV artikel 28-a is bepaald dat in de toelichting op het overzicht van baten en lasten bij de begroting en bij de jaarrekening een analyse van de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de jaarstukken wordt gevoegd. In onderdeel “A Jaarverslag” staat per programma een uitvoerige specificatie van afwijkingen.

Volgens de begroting na wijziging wordt een dotatie aan de algemene reserve van € 6,6 miljoen verwacht. Een opbouw van dit bedrag in hoofdlijnen staat in het algemeen beeld. De daadwerkelijke dotatie aan de algemene reserve valt lager uit, namelijk € 4,3 miljoen.

Een uitgebreide toelichting van het verschil staat in het hoofdstuk “programmaverantwoording”.

Hierna volgt een overzicht van de grootste afwijkingen ten opzichte van de begroting met een minimale omvang van € 300.000 (1% van het structureel begrotingssaldo). Daarnaast worden enkele kleinere afwijkingen gemeld als die samenhangen met een beslispunt in deze rekening.

Rekening houdend met de faseringsverschillen en fasering winstafdracht grondexploitaties is de afwijking ten opzichte van de begroting 2025 niet € 2,3 miljoen, maar afgerond € 4,4 miljoen nadelig. Voor het meerjarig beeld van de algemene reserve zijn dit geen substantiële afwijkingen.

Goedkeuringstolerantie
Op 12 november 2025 is de financiële verordening vastgesteld. In artikel 9 staat opgenomen dat in de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening het college aan de raad rapporteert over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van twee procent van de totale lasten van de gemeente, exclusief de toevoegingen aan de reserves.

Vanaf de jaarstukken 2025 wordt een materialiteit voor de jaarrekeningcontrole gehanteerd van 2% van de totale lasten exclusief dotaties aan reserves. Voor 2025 betreft dit 2% van € 370 miljoen, zijnde € 7,40 miljoen. De omvang van de fouten en onzekerheden moet gezamenlijk (bij elkaar opgeteld) worden getoetst aan één grensbedrag, de materialiteit.

De rechtmatigheidsverantwoording van het college maakt onderdeel uit van de jaarrekening. De accountant beoordeelt de jaarrekening of deze een goed financieel beeld geeft, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording, maar geeft geen apart oordeel over de rechtmatigheid. De accountant controleert of de informatie in de jaarrekening klopt en betrouwbaar is. Als er fouten of onduidelijkheden over de rechtmatigheid zijn, en deze niet van invloed zijn op de juistheid van de jaarrekening, dan heeft dat geen effect op de goedkeuring van de accountant.

Het college legt via het verplichte model (zie hoofdstuk 4.5 “rechtmatigheid”) verantwoording af in de jaarrekening. Alle rechtmatigheidsafwijkingen boven de verantwoordingsgrens worden in deze verantwoording kort en bondig benoemd. In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de raad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het college ook beschreven welke actie wordt ondernomen om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.